SKATT PÅ KRYPTOVALUTA & BITCOIN

KAPITEL 1

Kryptovalutor enligt Skatteverket

Skatteverket misstänker omfattande skattefusk med Bitcoins:

Kryptovalutor är digitala (eller virtuella) valutor avsedda att fungera som betalningsmedel, helt oberoende av en central myndighet (regering eller bank). Skatteverket har dock inte valt att klassa dem som vanliga valutor.

Skatteverket anser att en valuta måste vara “utgiven av en riksbank eller liknande institution”. Vidare måste valutan också avses att användas inom ett specifikt “valutaområde” (precis som den svenska kronan är avsedd att användas i Sverige).

“Bitcoin kan inte likställas med en utländsk valuta. Försäljning av Bitcoin ska därför kapitalvinstbeskattas enligt bestämmelserna om övriga tillgångar” / Skatteverket.se

Eftersom kryptovalutor inte är knutna till en bestämd stat, eller union av stater, klassas dem inte heller som valuta. Istället klassas kryptovalutor enligt Skatteverket som övrig tillgång enligt kapitel 53 i Sveriges inkomstskattelag.

Vinster från kryptoförsäljningar ska betraktas som inkomst av kapital likt vid försäljning av smycken, konst, terminer, optioner, guld eller andra råvaror. Det betyder att du måste betala kapitalvinstskatt om vinst uppstår vid försäljning.

1.1

Stort mörkertal på hur många som skattar på kryptotillgångar

Antalet svenskar som handlar med kryptovaluta har växt genom åren. Goobit (som står bakom plattformen btcx) uppgav sig år 2021 ha ca 200 000 kunder, varav majoriteten är svenskar. Trots det stora antalet personer som handlar med krypto i Sverige är det betydligt färre som faktiskt betalar skatt på sina affärer.

Den 4:e juni år 2021 publicerade SvT en artikel om att mörkertalet på hur många som skattar på kryptotillgångar är stort. För år 2021 rapporterade Skatteverket att omkring 3 000 st personer deklarerat för kryptoaffärer. Henrik Kisterud, kontrollsamordnare på Skatteverket, hävdade dock att det borde var mångdubbelt fler.

(Bildkälla: SvT)

1.2

Straff för att inte betala kryptovaluta skatt

Om du sålt kryptovalutor bör du också veta att du måste deklarera dina affärer till Skatteverket. Sista dagen att deklarera är vanligtvis i början av Maj varje år. För år 2024 var de sista datumen att lämna in deklarationen den 2:a Maj.

Skulle du mot förmodan välja att undvika skatt på bitcoin och andra kryptovalutor kan du riskera att få betala skattetillägg och/eller blir brottsanmäld. Skatt på krypto är ett krav enligt svensk lag.

KAPITEL 2

Beskattningsregler tabell

Det finns tre olika typer av beskattningsregler som gäller för kryptovalutor. Vilken av dem som gäller beror på vilken typ av transaktion du gör. Varje transaktion motsvara en egen “label” eller kategori.

De tre potentiella skattekonsekvenser som tillkommer vid olika typer av transaktioner av kryptovaluta är följande:

1. Kapitalvinstskatt – Syftar till när du avyttrat (sålt) kryptovaluta.
2. Inkomstskatt – Syftar till skatt på kryptovaluta som du fått som inkomst vid arbete.
3. Ränteinkomst – Syftar till skatt på ränta du fått via lån eller staking av kryptovaluta.

I tabellen nedan kan du se för vilka typer av transaktioner som respektive skattekonsekvens tillkommer.

Transaktionstyper och skattekonsekvens:

(Tabell för krypto skatt uppdaterad 2024)

I kommande kapitel kan du läsa om de tre skattekonsekvenserna i detalj.

KAPITEL 3

1. Kapitalvinstskatt på kryptovaluta

Exempel på deklaration av skatt på bitcoin:

Enligt kapitel 52 i Sveriges inkomstskattelag ska du betala kapitalskatt när du avyttrat kryptovaluta med vinst. Vad som menas med avyttring är följande:

• Om du sålt kryptovaluta.
• Om du lånat ut kryptovaluta.
• Om betalat en produkt/tjänst med kryptovaluta.
• Om du växlat kryptovaluta till en fiatvaluta (till exempel SEK)
• Om du växlat kryptovaluta till en eller flera andra kryptovalutor.
• Om du använt kryptovaluta som spelinsats på beting eller kasino.

Nedan kan du läsa om hur vinstskatt och avdrag på förlust går till.

3.1

Så beräknas vinstskatt

Om du sålt kryptovaluta med vinst betalar du 30 % i skatt, precis som du gör när du säljer aktier och fonder med vinst på ett AF-konto (aktie- och fondkonto).

För att förtydliga hur vinstskatt går till ska vi gå igenom ett räkneexempel.

3.2

Så beräknas avdrag på förlust

Till skillnad från ett AF-konto, där du har rätt att göra avdrag på förlust på upp till 100 %, har du endast rätt att gör avdrag på förlust på upp till 70 % när du handlar med kryptovalutor.

För att förtydliga hur avdrag på förlust går till ska vi gå igenom ett räkneexempel.

3.3

Genomsnittsmetoden

Innan du börjar räkna ut skatt på vinst måste du applicera genomsnittsmetoden. Metoden innebär är att du lägger ihop alla anskaffningsutgifter för de kryptovalutor du köpt för att få fram ett omkostnadsbelopp.

Omkostnadsbeloppet delar du sedan med det totala antalet coins. Du får då fram ett genomsnittligt omkostnadsbelopp för den specifika kryptovalutan du köpt. Beräkningen sker separat för kryptovalutor av samma slag. Det vill säga bitcoin och ether beräknas var och en för sig.

För att förtydliga hur man räknar ut det genomsnittliga omkostnadsbeloppet går vi igenom ett exempel.

Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet förändras alltså inte vid försäljning. Det förblir detsamma och förändras endast om du köper mer av samma kryptovaluta vid ett framtida tillfälle.

Läs mer om kapitalvinstskatt på kryptovaluta hos Skatteverket.

KAPITEL 4

2. Inkomstskatt på kryptovaluta

Även om löneutbetalningar i kryptovaluta inte är särskilt vanligt idag är det något spås bli vanligt förekommande i framtiden.

I en artikel publicerad av Forbes börjar allt fler företag locka framtida anställda med att betala ut löner i bitcoin och annan kryptovaluta. Exempelvis ska Alex Bouaziz, medgrundare och VD för Deel, sagt sig erbjuda betalning till anställda genom i kryptovaluta.

4.1

Kryptovaluta som ersättning för arbete i din anställning

Har du mot förmodan tjänat kryptovaluta i inkomst för utfört arbete måste du, istället för att betala en kapitalskatt, betala inkomstskatt. Dock är kryptovaluta en volatil tillgång. Risken finns därför att värdet på din lön i kryptovaluta kan ha kommit att förändras innan du hunnit växla det till vanlig fiatvaluta.

Enligt Skatteverket måste du ta upp lön i kryptovaluta i inkomstslaget i din deklaration. När du sedan avyttrar kryptovalutorna du fått som ersättning för utfört arbete ska omkostnadsbeloppet beräknas till marknadsvärdet vid tidpunkten du erhöll ersättningen. Det vill säga till det belopp du redovisat som inkomst för utfört arbete.

För att illustrera exakt hur det går till går vi igenom ett räkneexempel.

4.2

Kryptovalutor som ersättning i näringsverksamhet

Har du ett eget företag och fått betalt i kryptovaluta ska den efterföljande värdeförändringen vanligtvis beskattas som inkomst av kapital. Denna regel gäller dock inte för alla typer av företag.

Exempelvis gäller det inte för bolag som driver en verksamhet där kryptovalutan är en lagertillgång för växlingssyfte. Om bolaget driver verksamheten på så vis att näringskriterier kan anses uppfyllda, måste du redovisa inkomsterna som inkomst av näringsverksamhet.

Läs mer om inkomstskatt på kryptovaluta hos Skatteverket.

KAPITEL 5

3. Ränteinkomst på kryptovaluta

Förutom kapitalvinstskatt och inkomstskatt måste du även betala skatt för utlåning eller staking av kryptovalutor. Det kallas för att du får ränteinkomster, vilket måste deklareras in till Skatteverket.

“Till inkomstslaget kapital räknas bl.a. kapitalvinster och kapitalförluster, som uppkommer vid avyttring av tillgångar, samt ränteinkomster och andra inkomster på grund av innehav av tillgångar (41 kap. 1-2 §§ och 42 kap. 1 § inkomstskattelagen [1999:1229], IL).” / Skatteverket

Precis som kapitalvinstskatt ligger skattesatsen på 30 % för inkomst från utlåning och staking av kryptovaluta. Vad som skiljer dem åt är avdragsrätten.

Om du säljer kryptovaluta med förlust har du rätt till att göra avdrag på upp till 70 %. Förluster från räntebetalningar är istället 100 % avdragsgilla mot ränteintäkter.

5.1

Överföring till en centraliserad låneplattform

Kryptovaluta kan lånas ut via en centraliserad låneplattform som tillhandahåller utlåning av kryptotillgångar. Det kan liknas vid en traditionell bank som bedriver både in- och utlåningsverksamhet.

Man kan säga utlåning av dina kryptovalutor sker direkt till den centraliserade plattformen. Det är sin tur plattformen som tillför kryptovalutorna till en annan person genom utlåning.

Att låna ut dina kryptovalutor räknas som en avyttring eftersom du anvsäger din förfoganderätt. I gengäld för att ha lånat ut dina kryptovalutor erhåller du en fordran (rättighet). Vad fordran säger är att du har rätt till att återfå samma mängd kryptovaluta, som du lånat ut, vid ett senare tillfälle.

Du har också rätt till en ersättning (i form av ränta) från låntagaren. Hur stor ersättning du får beror på lånets storlek och löptid.

För att förtydliga ska vi gå igenom ett räkneexempel.

5.2

Överföring till LP på en decentraliserad börs

Det finns också möjlighet att få avkastning på dina kryptovalutor genom att överföra dem till en LP (likviditetspool). Verksamheten hanteras av en decentraliserad digital plattform, exempelvis Uniswap.

Det finns ingen fysisk eller juridisk person som agerar mellanhand på en decentraliserad digital plattform. Istället regleras transaktionerna av ett smart kontrakt.

När du tillför kryptovaluta till en LP har du rätt till en viss andel av de samlade tillgångarna i poolen. Rätten (eller ersättningen) fås i form av “token”. En token kan likställas med en fordran som fås när du lånat ut kryptotillgångar via en centraliserad plattform. Token kan sedan inlösas mot andelen av poolen.

Personer som utnyttjar plattformen kan antingen byta eller låna kryptotillgångar i poolen. Som tack för att få använda handelsplatsen (poolen) betalar de transaktionsavgifter. Dessa avgifter tillförs poolen och ökar värdet på utlånarnas erhållna token.

För att förtydliga ska vi gå igenom ett räkneexempel.

Läs mer om skatt på ränteinkomst på kryptovaluta hos Skatteverket.

KAPITEL 6

Hur deklarerar man kryptovaluta?

Handlat med kryptovaluta? Här är tre saker att tänka på vid deklarationen:

Efter att du gjort alla dina skatteberäkningar är det dags att lämna in din deklaration. Du kan lämna in den antingen fysiskt via post eller online. Vi kommer primärt att visa hur du deklarerar skatt på kryptovaluta online. Nedan visar vi dig hur du lämnar in din skatterapport till Skatteverket.

6.1

Deklarera kapitalinkomst från kryptovaluta

Nedan kan du läsa steg för steg hur du deklarerar kapitalinkomst från kryptovaluta till Skatteverket.

1. Logga in hos Skatteverket

Först och främst behöver du logga in på Skatteverkets hemsida. Det kan du gör direkt med mobilt BankID →

2. Gå till Bilagor

Efter att ha loggat in på Skatteverket hemsida går du till “Bilagor” → Klicka på “Försäljning av värdepapper m.m. (K4)” → Klicka sedan på “Övriga värdepapper, andra tillgångar (kapitalplaceringar t.ex, råvaror, kryptovalutor) m.m.” →

3. Fyll i värdena

Nu måste du fylla i värdena för varje valuta. Du får endast ange heltal när du anger Antal/Belopp i utländsk valuta. Se till att ange vinster och förluster för samma valuta på olika rader. Detta eftersom förluster är avdragsgilla upp till 70 %. Glöm inte klicka på “Spara” när du är klar →

4. Ange såld summa

I detta steg ska du ange den exakta summan för en specifik kryptovaluta du sålt, inklusive decimaler. Tryck på “Ändra” i toppmenyn. Sedan väljer du “17. Övriga upplysningar” på sidan i dropdown-listan. I textboxen som dyker upp anger du mängden kryptovaluta du sålt →

Bra jobbat! Skatteverket kommer sedan att beräkna din krypto skatt baserat på den information du angett.

6.2

Deklarera inkomstskatt från kryptovaluta

Hur det går till att deklarerar inkomstskatt från kryptovaluta beror helt på typen av inkomst du haft. Nedan går vi igenom hur du deklarerar skatt på kryptovaluta för tre olika typer av inkomster.

1. Löner och andra förmåner

Om du erhållit inkomster i form av kryptovaluta måste din arbetsgivare redovisa detta i arbetsgivardeklarationen. Om din arbetsgivare mot förmodan inte skulle ha gjort detta måste du själv göra det genom att ta upp din inkomst i inkomstdeklarationen under punkt 1.1.

Gå till “Ändra” och välj lämpligt fält i dropdown-menyn. I den valda sektionen väljer du nu att inkludera vad du fått betalt i kryptovaluta, beräknat till SEK. Under “Övriga Upplysningar” skriver du vem som betalat ut det, hur mycket du har fått i kryptovaluta och till vilken växlingskurs →

2. Mining

Har du erhållit krypto via mining måste du fylla i en T2-blankett. Blanketten hittar du genom att logga in på Skatteverkets hemsida och sedan gå till “Bilagor” → “Inkomst av hobby, inernetinkomster m.m. (T2)”.

Du ska endast deklarera dina intäkter från mining om du gjort vinster efter att ha dragit av kostnader för miningutrustningen du köpt. Kostnaderna för utrustning kan användas som avdrag i flera år framöver →

3. Belöning

Har du fått inkomst från belöning, såsom Coinbase Earn, måste du fylla i ett T2-formulär. Detta förutsätter att belöningarna inte kategoriseras som en form av anställning eller utförs som ett företag.

T2-formuläret hittar du genom att logga in på Skatteverkets hemsida och sedan gå till “Bilagor” → “Inkomst av hobby, inernetinkomster m.m. (T2)”. Om du är osäker på hur du ska gå tillväga kan du alltid direkt kontakta Skatteverket →

6.3

Deklarera ränteinkomst från kryptovaluta

Nedan kan du läsa steg för steg hur du deklarerar ränteinkomst från kryptovaluta till Skatteverket.

1. Logga in hos Skatteverket

Logga in på Skatteverkets hemsida genom mobilt BankID →

2. Gå till Ändra

Gå till “Ändra”. I dropdown-menyn väljer du sedan “7.2 Ränteinkomster, utdelningar m.m.”. Här fyller du nu i den nya totalsumman så att det inkluderar dina ränteintäkter från kryptovaluta. Tryck sedan på “Spara” →

3. Övriga upplysningar

I detta steg går du tillbaka till föregående sida “Ändra”. Denna gång väljer du istället att klicka på “17. Övriga upplysningar”. Beskriv i ord vad för typ av ränteintäkter du vill deklarera (ränta på utlåning, stakingintäkt, etc.) →

4. Deklarera ränteutgifter

För att slutligen deklarera dina ränteutgifter följer du exakt samma steg som gavs i “Steg 2”. Denna gång väljer du istället “8.1 Ränteutgifter m.m.” →

KAPITEL 7

Så blir deklarationen enklare

Hur man deklarerar kryptovaluta med Koinly:

Att deklarera och betala skatt på kryptovaluta är inte enkelt. Turligt nog finns det två sätt som underlättar deklarationen av kryptovalutor.

7.1

Handla kryptovaluta med certifikat

Ett certifikat följer värdeutvecklingen för en underliggande tillgång. Det betyder att du kan investera i exempelvis bitcoin eller ethereum och ta del av deras utveckling, utan att själv behöva äga kryptovalutorna.

Du kan handla dessa typer certifikat inom ISK. Det betyder att du själv slipper deklarera dina affärer till Skatteverket. Istället för att betala 30 % vinstskatt dras en årlig schablonskatt. Den dras automatiskt från ditt konto.

Bitcoin XBT

Bitcoin XBT är ett certifikat som följer utvecklingen för kryptovalutan bitcoin (BTC). Det är en börshandlad produkt vars primära marknadsplats är Nasdaq First North NDXS (MTF).

• Utfärdare: XBT provider
• Förvaltningsavgift: 2.50 %
• Risk: 7 av 7
• ISIN: SE0007126024

Köp certifikat Avanza

Ethereum XBT

Bitcoin XBT är ett certifikat som följer utvecklingen för kryptovalutan Ether (ETH). Det är en börshandlad produkt vars primära marknadsplats är Nasdaq First North NDXS (MTF).

• Utfärdare: XBT provider
• Förvaltningsavgift: 2.50 %
• Risk: 7 av 7
• ISIN: SE0010296574

Köp certifikat Avanza

7.2

Få hjälp med deklarationen

Om du föredrar att få hjälp med att deklarera och betala skatt på kryptovaluta finns det tre företag du kan vända dig till. De erbjuder smidiga lösningar som förenklar din deklaration.

Det enda du behöva göra är att ladda upp CSV-filer, notera enskilda transaktioner eller genomföra API-kopplingar till börserna där du handlat kryptovalutorna. Därefter sköter deklarationsprogrammen beräkning av skatt och ger ett komplett underlag för K4-blanketten.

Nedan kan du läsa om företagen i detalj.

1. Koinly

Koinly är en internationell tjänst som erbjuder en lösning till att förenkla skatteuträkning och skatterapportering. Tjänsten lanserades år 2018 och är idag den snabbast växande deklarationslösningen för kryptovalutor.

Förutom skatteuträkning och rapportering kan du även använda Koinly för att följa dina kryptovalutors värdeutveckling. Det är med andra ord en mycket komplett tjänst.

Öppna konto Koinly

2. Divly

Divly är svensk deklarationstjänst som hjälper privatpersoner att följa de lokala skattereglerna på korrekt sätt. Dessutom ger tjänsten dig möjligheten att följa din portföljutveckling.

Tjänsten lanserades år 2021 och är en av de mesta snabbväxande tjänsterna i Sverige. Du får hjälp med K4, T2 och självrättelse.

Öppna konto Divly

3. Monetax

Monetax erbjuder en svensk deklarationstjänst och egenutvecklad mjukvara specialiserad inom redovisning av kryptovalutor. Bolaget hjälper både privatpersoner och organisationer att deklarera och bokföra kryptovalutor in till Skatteverket.

Vidare ges också rådgivning. Detta genom kundservice via exempelvis mail eller telefon. Det gör Monetax till en mycket användarvänlig tjänst.

Öppna konto Monetax

KAPITEL 8

Köp kryptovaluta på 5 minuter

Coinbase är en av de bästa sidorna att köpa kryptovaluta på. Det är en reglerad handelsplats och bolaget är noterat på den amerikanska börsen. Förutom att vara användarvänlig för nybörjare erbjuder Coinbase förmånliga avgifter vid handel med kryptovaluta samt ett mycket stort utbud av coins och tokens. Det tar endast 3 minuter att skapa ett konto.

ÖPPNA KONTO COINBASE

1. Skapa konto

Börja med att gå till Coinbase hemsida eller följ den här länken och klicka på knappen ”Get started”.

2. Registrera och verifiera e-postadress

Nästa steg är att fylla i din e-postadress för att kunna logga in på Coinbase. Fyll i ditt namn, efternamn, e-postadress och välj ett lösenord.

3. Verifiera din identitet

Coinbase kräver en verifiering av personuppgifter av alla kunder. Det görs direkt i registreringsprocessen. Där fyller man i personuppgifter och laddar upp en kopia på sitt ID-kort. Vanligtvis godkänns verifieringen på ett dygn varpå handel kan ske.

4. Sätt in pengar

Gå till “Settings” och därefter till “Payment Methods”. Där kan du välja bland flera olika betalningsalternativ. Kortbetalning är det snabbaste alternativet då pengarna kan användas för handel inom 1 – 2 minuter. Fyll i dina kortuppgifter och klicka på “Add Card”.

5. Köp kryptovaluta

För att köpa kryptovaluta trycker du på “Trade” i navigeringsmenyn. Därefter kommer en detaljerad lista på tillgängliga kryptovalutor att visas med deras aktuella pris och kursförändring de senaste 24 timmarna. I detta exempel väljer vi att handla bitcoin genom att klicka på “Buy” och sedan välja för hur stor summa du vill köpa för.

Vi är klara, bra jobbat!

KAPITEL 9

Planera din skatt

Ett sätt att underlätta din deklaration är att planera din skatt under året. I samband med att du köper/säljer kryptovalutor, får ränteinkomster eller lånar ut kryptotillgångar bör du alltid anteckna allt. Anteckna alltid följande uppgifter:

• Händelse – Syftar till om du sålt/köpt, fått ränteinkomster eller lånat ut kryptotillgångar.
• Datum – Skriv alltid ner vilket datum som händelsen skedde.
• Kurs – Du bör alltid anteckna vad kursen stod i det datum när du köpte/sålde eller fick avkastning i krypto.

9.1

Borttappad transaktionshistorik

Vad gör man om man tappat bort min transaktionshistorik? Exempel på tillfällen som gör att transaktionshistorik försvunnit är:

• Börsen där du handlat krypto kan exempelvis ha stängts ner.
• Du kan ha tappat bort dina inloggningsuppgifter.
• Du kan ha glömt lagra dina gamla plånboksadresser.

Turligt nog finns det en lösning på dessa typer av problem. Du kan ange omkostnadsbeloppet som 0 kr. När dina kryptovalutor sedan säljs måste du skatta 30 % av hela värdet. Det betyder tyvärr att du kan bli tvungen att betala mer i skatt eftersom du annars endast måste betala 30 % i skatt på den faktiska vinst du gjort.

Deklarationstjänster kan också hjälpa dig med detta genom att automatiskt sätt sätta omkostnadsbeloppet till 0 kr. Exempelvis kommer Koinly alltid att markera och meddela om när information saknas. Detta genom att markera med en varning i din transaktionshistorik med texten “Missing Crypto Purchase History”.

Läs mer hos Koinly

9.2

Minska dina kryptoskatter

Som tidigare nämnts i denna guide finns möjlighet till avdrag på förlust på upp till 70 %. Regeln kan användas till att kompensera för dina vinster du gjort under året. På så sätt kan du sänka dina kryptoskatter.

För att visa exakt hur det går till ska vi gå igenom ett räkneexempel.

Du behöver med andra ord inte betala någon skatt alls. Därav vikten i att ha koll på dina kryptoaffärer för att inte riskera för hög kryptovaluta skatt.